１．会计凭证（分为：原始凭证和记账凭证）

（1）原始凭证种类

按取得的来源分类：

自制原始凭证，本单位有关部门或人员填制。

外来原始凭证，从其他单位或个人直接取得。

按格式分类：

通用凭证，由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法。

专用凭证，单位自行印制的。

按填制手续和内容分类：

一次凭证，一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效。

累计凭证，在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效。

汇总凭证，对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制。

（2）原始凭证填制要求

基本要求：

（１）记录真实；（２）内容完整；（３）手续完备；（４）书写清楚、规范；（５）编号连续；（６）不得涂改、刮擦、挖补；（７）填制及时。

自制原始凭证填制要求：

一次凭证，业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。

累计凭证，在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况。

汇总凭证，只能将类型相同的经济业务。

外来原始凭证填制要求：

外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方为有效。

（3）记账凭证种类和填制要求

种类：

收款凭证；付款凭证；转账凭证。

基本要求：

必须附原始凭证（结账和更正错账除外）；

可以根据一张或多张原始凭证或原始凭证汇总表填制（不同内容和类别的原始凭证除外）；

记账凭证应连续编号（一笔经济业务需要填制≥两张记账凭证时，可以采用“分数编号法”）；

填制完成后，如有空行，则自金额栏最后一笔金额数字以下至合计数以上的空行处划线注销。

收款、付款、转账凭证的填制要求：

日期是填制本凭证的日期（非收款／付款日期）；

“记账”表示该凭证已登记账簿，防止经济业务重记或漏记；

取现、存现一般只编制付款凭证。

２．会计账簿

（1）会计账簿种类

按用途分类：

序时账簿，又称日记账，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。

分类账簿，按照分类账户设置登记的账簿。

备查账簿，辅助登记账簿或补充登记账簿。只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。

按账页格式分类：

三栏式账簿，借方、贷方和余额三个金额栏目。主要用于：日记账、总账以及资本、债权、债务明细账。

多栏式账簿，账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏。主要用于：收入、成本、费用、利润分配明细。

数量金额式账簿，账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏。主要用于原材料、库存商品明细账。

按外形特征分类：

订本式账簿，简称订本账，启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册，能避免账页散失和防止抽换账页。一般适用于总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账。

活页式账簿，简称活页账，可根据记账内容的变化而增加或减少部分账页。一般适用于明细分类账。

卡片式账簿，简称卡片账，一般用于固定资产的核算。

（2）会计账簿登记要求

１）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

２）为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔。

３）会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。

４）凡需要结出余额的账户，结出余额后，需在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，用“”表示。

５）每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，并注明“转次页或过次页”“承前页”。

６）账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。

【小霞提示】适用红墨水记账的情形：红字冲销错误记录；不设借贷栏的多栏账页中登记减少数；三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。

（3）会计账簿的格式与登记方法

１）库存现金日记账：①每日终了，结出收支合计和余额，与库存现金核对；②按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。

２）银行存款日记账：①银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。②每日结出存款余额。

３）总分类账户与明细分类账户的平行登记：以凭证为依据，一方计入总分类账户，另一方计入所辖明细分类账户，要点是：方向相同 ＋期间一致 ＋金额相等

（4）对账与结账

1）对账的内容

账账核对：

总分类账簿之间核对

总分类账簿与所辖明细分类账簿之间核对

总分类账簿与序时账簿之间核对

明细分类账簿之间核对

2）结账

不需按月结计本期发生额的账户

对应方法：每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额。

库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用明细账

对应方法：每月结账时，在最后一笔业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，摘要“本月合计”，并在下面通栏划单红线。

需要结计本年累计发生额的明细账户

对应方法：每月结账时，在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，摘要“本年累计”，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

总账账户

对应方法：平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，摘要“本年合计”，并在合计数下通栏划双红线。

年度终了结账时，有余额的账户

对应方法：将其余额结转下年，摘要“结转下年”；在下一会计年度新建有关账户的第一行填写上年结转的余额，摘要栏“上年结转”。

【小霞提示】结账的内容：结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。

（5）错账更正的方法

1）划线更正法：适用于在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误

的情形。

2）红字更正法：适用于①记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误；②记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。

3）补充登记法：适用于科目无误，只是所记金额小于应记金额的情形。

３．三种账务处理程序特点、优缺点、适用范围

记账凭证账务处理程序：

直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记。优点是简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点是工作量较大。适用于规模较小、业务量较少的单位。

汇总记账凭证账务处理程序：

先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。优点是减轻了登记总分类账的工作量。缺点是当转账凭证较多时，工作量较大，且不利于会计核算的日常分工。适用于规模较大、业务较多的单位。

科目汇总表账务处理程序：

先将所有记账凭证汇总编成科目汇总表，然后以科目汇总表为依据登记总分类账。优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡。缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目检查。适用于经济业务较多的单位。

1．财产清查的分类

1）按清查范围，分为全面清查和局部清查

2）按清查时间，分为定期清查和不定期清查

3）按清查的执行系统，分为内部清查和外部清查

2．财产清查的方法

1）库存现金：采用实地盘点法。一般由主管会计或财务负责人和出纳共同清点各类货币，盘点结束，编制“库存现金盘点报告表”。

2）银行存款：与开户银行核对账目，银行存款的清查一般在月末进行。若存在差异，原因为：企业或银行一方或双方记账过程有错误，存在未达账项。

未达账项的四种情况：

企业已收款记账，银行未收款未记账 

银行已收款记账，企业未收款未记账

企业已付款记账，银行未付款未记账 

银行已付款记账，企业未付款未记账

3）实物资产清查：实地盘点法和技术推算法。

4）往来款项清查：发函询证的方法。