2020-04-06 09:29:15
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大家好，今天在这里继续为大家整理初级会计师实务部分的知识点，有需要的小伙伴可以跟着小霞一起学习哦。
第三章：负债
差额征税账务处理
1．适用范围：某些无法通过抵扣机制避免重复征税的业务，采用差额征税。
2．相关成本扣减销售税额的处理
（1）发生费用
借：主营业务成本（按应付或实付金额）
贷：银行存款／应付账款／应付票据等
（2）取得合规扣税凭证，按允许抵扣的税额
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
应交税费—简易计税（按允许抵扣的金额）
应交税费—应交增值税（小规模使用此科目）
贷：主营业务成本
3．转让金融商品以盈亏相抵后的余额作为销售额的处理
（1）月末，如产生转让收益，按应纳税额
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税【（卖出价 －买入价）／１．０６×６％】
（2）月末，如产生转让损失，按可结转下月抵扣的税额
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
（3）缴纳增值税时
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
【小霞提示】总结：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的（即应交税费—转让金融商品应交增值税科目，年末借方出现余额），不得转入下一个会计年度。应编制的会计分录为：借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目。
增值税税控专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理
１．初次购入增值税税控专用设备支付的费用或缴纳的技术维护费，允许在应纳税额中全额抵扣（价税合计抵扣）。
２．账务处理
（１）初次购进税控专用设备
借：固定资产（价款 ＋增值税）
贷：应付账款／银行存款等
借：应交税费—应交增值税（减免税款）
贷：管理费用
（２）缴纳技术维护费（非初次也可扣）
借：管理费用
贷：应付账款／银行存款等
借：应交税费—应交增值税（减免税款）
贷：管理费用
１．销售应税消费品：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
２．将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时：
借：在建工程等
贷：应交税费—应交消费税
３．委托方收回后继续用于生产应税消费品：
借：应交税费—应交消费税
贷：应付账款／银行存款
４．委托方收回后直接用于对外销售：（计入到收回的委托加工物资的成本）
借：委托加工物资
贷：应付账款／银行存款
５．在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。
1．应交资源税
（1）对外销售产品缴纳的资源税：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交资源税
（2）自产自用产品缴纳的资源税：
借：生产成本／制造费用
贷：应交税费—应交资源税
2．城市建设维护税
借：税金及附加
贷：应交税费—城市建设维护税
公式 ＝（实际缴纳增值税 ＋实际缴纳消费税）×适用税率
3．教育附加
借：税金及附加
贷：应交税费—应交教育附加
公式 ＝（实际缴纳增值税 ＋实际缴纳消费税）×适用税率
4．应交土地增值税
（1）转让的土地使用权与地上建筑物在“固定资产”核算的：
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交土地增值税
（2）土地使用权在“无形资产”核算的：
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：应交税费—应交土地增值税
无形资产
资产处置损益（或借方）
（3）房地产开发企业销售房地产交纳的土地增值税：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交土地增值税
【小霞提示】不通过应交税费核算的有：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税
以上就是小霞今天为大家带来的初级会计师重要考点的分享。如果大家在这些方面的学习有问题的话，可以在之后给我们留言和我们进行交流。
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