1．税率（2020年调整）

13％：销售货物、劳务、有形动产租赁服务或进口货物等（适用 ９％、６％、０税率的情况除外）

９％：①粮油、水电、报纸、农业等相关的产品②交通、邮政、基础电信、建筑、转让土地使用权、销售不动产、不动产

租赁服务。

6％：提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让士地使用权除外）

0：出口货物 ＋国际运输 ＋航天运输服务 ＋向境外单位提供的完全在境:外消费的列举服务（研发、设计、影视等）

2．征收率

（1）销售旧货的规定。

①小规模纳税人

自己使用过的固定资产 

减按２％，增值税：售价 ÷（１＋３％）×２％

自己使用过的其他物品：实质是购进再出售：

3％，增值税：售价 ÷（１＋３％）×３％

自己未使用旧货：

减按 2％，增值税：售价 ÷（１＋３％）×２％

②一般纳税人

自己使用过的固定资产，购入时未抵扣进项税的：

减按 2％，增值税：售价 ÷（１＋３％）×２％

自己使用过的固定资产，购入时抵扣进项税的：

法定税率：如 13％（购入时抵过税），增值税：售价 ÷（１＋１３％）×１３％

自己使用过的自用旧物（≠旧货）：

法定税率：如 13％（购入时抵过税），增值税：售价 ÷（１＋１３％）×１３％

自己未使用旧货

减按2％，增值税：售价 ÷（１＋３％）×２％

【小霞提示】两表原理相同，自己的固定资产之前没抵税，有优惠，其他无优惠；帮别人销售旧货，有优惠。

【小霞提示】减按 ２％，则不能开增值税专用发票。

（2）暂按简易办法 ３％：寄售商店代销寄售品（个人寄售也按 ３％征税），典当业销售死当品。

（3）可选择按 ３％：自产六类商品（【小霞解读】因为大多是自产的，很难找到进项税）可选择用 ３％，不抵进项；也可放弃 ３％，选用高的税率，可抵扣进项税，一旦选定简易办法计算，则 ３６个月内不得换方法。

（4）征收率的特殊规定：

不动产：

小规模纳税人转让（销售）、出租不动产，按５％的征收率；

一般纳税人转让（销售）、出租 2016．4．30前取得的不动产，选择简易计税方法的，按 ５％征收率

劳务派遣服务：

选择差额计税的，按 5％的征收率

1．一般计税方法应纳税额的计算：

应纳税额 ＝当期销项税额 －当期进项税额

（1）销售额的确定

①应税销售额 ＝全部价款 ＋价外费用 ＋消费税等价内税（不含符合条件代垫运输费（如发票直接开给购货方）、代垫保险、行政事业收费、车辆购置税、牌照费、受托加工代收代缴的消费税、收取的销项税等

②不含税销售额 ＝含税销售额／（１＋税率）

③视同销售行为的销售额：本人近期同类均价→他人近期同类均价→按组价公式计算

【小霞提示】组成计税价格 ＝成本 ×（１＋成本利润率）＋消费税税额 ＝成本 ×（１＋成本利

润率）÷（１－消费税税率）

【小霞提示】特殊销售方式下的销售额的确定如下：

折扣销售（商业折扣）符合“在同一张发票金额栏”体现，则按折后金额计税，否则全额计税

以旧换新：ａ一般参照同期同类新货（不扣旧货收购价格）；ｂ金银首饰按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收。

还本销售：不得扣除还本支出。

以物易物：双方均视同销售，进项税能否抵扣取决于双方是否取得发票以及是否符合抵扣的条件。

直销方式：ａ企业→销售员→消费者（分两次计算增值税）；ｂ企业→消费者（与一般销售相同，一次计税）

包装物押金（押金≠租金，租金是收到就需要纳税的价外费用）：

ａ酒类（啤酒、黄酒除外）：无论是否单独核算，收到押金就缴增值税。

ｂ其他类（含黄酒、啤酒）：单独核算 ＋１年以内 ＋未逾期，不征增值税，三者不同时满足，就缴纳增值税

④营改增行业销售额的规定

贷款服务：以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入（不得扣减利息支出）为销售额

直接收费金融服务：以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用（全额）为销售额

金融商品转让：销售额 ＝卖出价 －买入价

航空运输：销售额 ＝取得的全部价款和价外费用 －代收的机场建设费 －代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

现代服务：

客运场站服务：销售额 ＝取得的全部价款和价外费用 －支付给承运方的运费

经纪代理服务：销售额 ＝全部价款和价外费用 －向委托方收取并代为支付的政府基金或行政事业收费

旅游服务：销售额 ＝取得的全部价款和价外费用 －住宿、餐饮、交通、签证、门票费 －其他接团旅游企业的旅游费用

建筑业：适用简易计税方法的（３％），销售额 ＝取得的全部价款和价外费用－支付的分包款

房企销售自行开发不动产：开工日期在 2016年 4月 30日前的销售额 ＝取得的全部价款和价外费用 －土地价款

（2）当期销项税额 ＝应税销售额 ×税率

（3）当期进项税额

①抵扣项目：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购／销售发票、完税凭证、符合规定的国内旅客运输发票。（2020调整）

②不得抵扣项目（9个）：

简易免征等

用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费

非正常损失

Ａ非正常损失的购进货物，及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；

Ｂ非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；

Ｃ非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；

Ｄ非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

购进服务

Ａ购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；（2020调整）

Ｂ接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

违法违规 

Ａ一般纳税人会计核算不健全或不能提供准确税务资料的；

Ｂ应办理一般纳税人资格而未办理的。

③兼营免税、简易计税项目，不得抵扣的进项税额 ＝当期无法划分的全部进项税额 ×（当期简易计税方法计税项目销售额 ＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。

④已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或不动产，但发生了不得扣除情形时，不得抵扣的进项税额 ＝固定资产、无形资产或不动产净值 ×适用税率

⑤购进不动产或不动产在建工程，进项税不再分两年扣除。（2020调整）

⑥可以选择适用简易计税：

Ａ公共交通运输服务（含出租车）；

Ｂ经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务；

Ｃ电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；

Ｄ“营改增”试点之日前取得的以有形动产为标的物提供的经营租赁服务；

Ｅ“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

⑦抵扣时限：开具之日起 ３６０天（≠１２个月）

2．简易计税方法应纳税额

（1）计算：应纳税额 ＝销售额（不含税）×征收率

（2）减按 ２％的计算：见前述相关总结，原理及公式相同

3．进口应纳税额

（1）组成计税价格 ＝关税完税价格 ＋关税 ＋消费税

（2）应纳税额 ＝组成计税价格 ×税率

4．应扣缴税额 ＝购买方支付价款／（１＋税率）×税率