１．增值税的免税项目

（１）农业生产者自产农产品、种植、养殖、林业、牧业、水产的初级产品———（农业大国）国情。

（２）避孕药品和用具———国策

（３）古旧图书：向社会收购的古书和旧书，原因在于价值很难确定

（４）进口直接用于科研教学的设备———百货公司进口不可免

（５）外国政府、国际组织无偿援助———外国公司援助不可免

（６）残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品———非残疾人组织进囗不可免

（７）自然人销售自己使用过的物品免税，但委托他人出售，则 ３％减按 ２％征收

２．营改增试点过渡政策的免税规定

（１）免征增值税

公益性质 

托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人福利机构、婚姻介绍、殡葬、医疗机构、学历教育的学校等提供的本职服务。

支持弱势 

①学生勤工助学、残疾人本人提供的服务

②个人：转让著作权、销售自建自用住房

文化体育

①纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入

②寺院、宫观、清真寺、教堂等门票收入

③福利彩票、体育彩票的发行收入

发展三农

①农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治

②将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产政策导向 为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入

金融保险

①保险业务：公司开办的一年期以上人身保险保费收入

②符合规定条件的金融商品转让业务

③金融同业往来利息收入

双创环保

①技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

②符合规定条件的能源合同管理服务

拥军护属

①军队空余房产租赁收入

②随军家属就业、转业军人就业

家政服务

①家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

②社区养老、抚育、家政服务收入（２０２０新增）

其他方面

土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者

（２）即征即退：管道运输、有形动产融资租赁服务、有形动产融资性售后回租服务超 ３即退。

（３）扣减增值税规定：

①退役士兵创业就业

②重点群体创业就业

（４）个人出售住房：２年内的住房按售价（不含税）的 ５％征税，２年以上的住房：

①其他城市免税；

②北上广深普通住宅免税，非普通住宅按差价（不含税）的 ５％征税。

３．部分跨境行为免征增值税。

４．起征点（限个人）：月销售额 ５０００－２万元；次／日销售额 ３００－５００元。未到起征点，免税；达到起征点则全额征税。

５．小规模企业免税：月销售额不超过 １０万元（含 １０万元），或按季度纳税时的销售额不超过３０万元（含 ３０万元），免征增值税。其他个人一次性收取租金出租不动产，可将租金在租赁期内平分，平分后不超过 １０万的（教材此处为 ３万元，有误），享受免税优惠。（２０２０调整）

【小霞提示】月销售额超过 １０万元，但是扣除当期销售不动产外，月销售额不超过 １０万元

的，其销售货物、劳务等免税。（２０２０新增〕

６．其他规定：

（１）纳税人兼营免、减税项目的，应分别核算；未分别核算的，不免不减。

（２）纳税人可以放弃免税，按规定缴纳增值税。放弃后，３６个月内不得再申请免税

（３）同时适用免税和零税率的，纳税人可以选择适用免税或零税率。

【小霞提示】放弃免税可以开增值税专用发票，可以抵扣进项，所以才会有一些纳税人愿意放弃免税。

１．纳税义务发生时间

（１）销售货物或提供应税劳务

一般规定：开票、索取收款凭证、收款三者熟早

直接收款方式：销售收款和开票孰早（货物已发出，未开票未收款，暂估入账不是纳税时间）， 不论货物是否发出

托收承付和委托银行收款方式：发出货物并办妥托收手续的当天，不论货款是否收到

赊销和分期收款方式：合同约定的收款日期的当天；合同未约定，为发出货物当天不论货款是否收到

预收货款方式销售货物：一般为货物发出当天（同会计）。特殊情况：大型设备、船舶等生产周期长的货物，合同约定的收款日或收到预收款当天发生纳税义务

委托其他纳税人代销：收到清单、收到部分或全部货款、发出货物满１８０天三者孰早

销售应税劳务：销售收款和开票孰早

视同销售：货物移送的当天

进口货物：报关进口的当天

（２）发生应税行为

租赁服务（预收款方式）：收到预收款当天

金融商品转让：金融商品所有权转移的当天

视同销售的应税行为：服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天

２．纳税地点

固定业户：

①在机构所在地缴纳。

②总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。经批准可由总机构汇总向总机构所在地缴纳。

③到外县（市）销售货物或劳务，应向其机构所在地税务机关报告并向其机构所在地纳税；未报告的，向销售地或劳务发生地纳税，若未申报纳税，由机构所在地税务机关补征。

非固定业户：

销售地或劳务发生地纳税，若未纳税的，由机构所在地或居住地税务机关补征。

进口货物：

报关地海关纳税。

３．纳税期限：

１日、３日、５日、１０日、１５日、１个月、１个季度。

【小霞提示】适用 １个季度为纳税期限的情形：小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社等。