１．税目

烟：卷烟（复合计税）、雪茄烟和烟丝

酒：白酒（复合计税）、黄酒（定额计税）、啤酒（定额计税）、果啤和其他酒。

高档化妆品：高档护肤类和成套化妆品。不包括演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，也不包括普通护肤品。

贵重首饰珠宝玉石：包括人造宝石等制作的纯金银首饰及镶嵌首饰。

鞭炮焰火：体育上用的发令纸、鞭炮引线，不征收。

成品油：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油。不包括食用油。

摩托车：对最大设计车速≤５０公里／小时，发动机气缸总工作容量≤５０毫升的三轮摩托车不征收消费税气缸 ２５０毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。

小汽车：乘用车（最多 ９座）、中轻型商用客车（１０－２３座）、超豪华小汽车。

高尔夫球及球具：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）以及高尔夫球的杆头、杆身和握把。

高档手表：销售价格（不含增值税）≥１万／只。

游艇：８米≤艇身长度≤９０米，机动艇。

木制一次性筷子：不含烫花的非一次性筷子。

实木地板：含白坯板、素板和漆饰地板等。

电池：

免税：无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池。

征税：２０１６年 １月 １日起，对铅蓄电池按 ４％税率征收消费税。

涂料：施工状态下挥发性有机物含量≤４２０克／升的涂料免征消费税。

２．税率：定额、比例、定额 ＋比例

定额税率：黄酒、啤酒、成品油

复合计征：卷烟、白酒

比例税率：上述项目之外的项目

（１）从价定率

应纳税额 ＝应税消费品的销售额 ×比例税率

其中：应税消费品的销售额 ＝全部价款 ＋价外费用（同增值税的范围，不包括收取的增值税）。

（２）从量定额

应纳税额 ＝应税消费品的销售数量 ×单位税额

（３）复合征收

应纳税额 ＝应税消费品的销售额 ×比例税率 ＋应税消费品的销售教量 ×单位税额。

（４）特殊情况

①通过自设非独立核算门市部销售，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税

②换取物资、抵债、投资（“换抵投”）———按照同类最高销售额计算消费税

③品牌使用费需计算消费税 ＋增值税

④包装物押金

⑤采用以旧换新，应按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税（实质为差价计税）

⑥金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的按销售额全额征税

⑦对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的，应分别核算。凡划分不清或不能分别核算的，生产环节销售的，税率一律从高；在零售环节销售的，一律按 ５％征消费税

⑧金银首饰连同包装物一起销售的，包装物并入金银首饰的销售额，征消费税，与是否单独计价及会计核算无关

（５）组成计税价格

①自产自用：本人同类售价→组成计税价格 ＝（成本 ＋利润 ＋自产自用数量 ×定额税率）÷（１－消费税比例税率）

②委托加工：受托方同类售价→组成计税价格 ＝（材料成本 ＋加工费 ＋委托加工数量 ×定额税率）÷（１－增加消费税比例税率）。

③进口：组成计税价格 ＝（关税完税价格 ＋关税 ＋进口数量 ×消费税定额税率）÷（１－消费税比例税率）。

（６）已纳消费税的扣除

原则：用外购和委托加工收回应税消费品，连续生产应税消费品，按领用原则扣除已纳消费税税款

①不可扣除大类：酒（葡萄酒除外），小汽车，高档手表，游艇、电池、涂料

②其他的类目：卷烟、高档化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球握把等配件、木制一次性筷子、实木地板、汽油、柴油、石脑油等购入品，连续加工的，可按照领用原则扣除

【小霞提示】按照“领用原则”扣除，言外之意，只要领用了，若属于可扣除类目，就扣除，与是否卖掉无关

Ａ当期准予扣除的已纳消费税 ＝领用的外购应税消费品买价 ×适用税率

Ｂ．领用的外购应税消费品买价 ＝期初库存价 ＋当期入库价 －期末库存价。（倒挤，类似于实地盘存制）

【小霞提示】可抵扣的只限于从工业生产企业购进或进口，从商业企业购进的，不可抵扣

【小霞提示】外购珠宝生产珠宝首饰可扣除已纳消费税，但外购珠宝生产成为在零售环节征税的金银钻首饰不可扣已纳消费税。