2020-04-15 08:51:36
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大家好，在初级会计师考试的科目中，经济法一直是很多考生重点复习的科目，我们之前也为大家整理了一部分的考点，小霞在这里就继续带大家梳理剩下的知识点。
第五章：企业所得税、个人所得税法律制度
企业所得税纳税人
（一）纳税人
我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。
【小霞提示】“个体工商户、个人独资企业、合伙企业”不属于企业所得税纳税人。
（二）分类
居民企业：
在中国境内成立；
依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内。
非居民企业：
依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所；
在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得。
【小霞提示】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
（三）纳税义务
居民企业：
来源于中国境内、境外的所得
非居民企业设立机构、场所：
（１）所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；
（２）发生在中国“境外”但与其所设机构、场所有实际联系的所得。
非居民企业设立机构、场所，但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系，包括未设立机构、场所：
来源于中国境内的所得
企业所得税征税对象和税率
居民纳税人：
来源于中国境内、境外的所得（２５％）
非居民纳税人：
（1）境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得，及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（２５％）
（2）境内未设立机构、场所的，或虽设立但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得纳税。（２０％实际 １０％）
所得来源地确认
提供劳务：劳务发生地
不动产转让所得：不动产所在地
动产转让所得：转让动产的企业或者机构、场所所在地
权益性投资资产转让所得：被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资：分配所得的企业所在地
利息、租金和特许权使用费所得：负担支付所得的企业或者个人机构、场所所在地、住所地
１．应纳税所得额 ＝收入总额 －不征税收入 －免税收入 －各项扣除 －允许弥补的以前年度亏损
２．应纳税额所得额 ＝税前会计利润 ＋纳税调整增加额 －纳税调整减少额
收入总额：销售货物收入；提供劳务收入；其他收入等 ９项
不征税收入：财政拨款，行政事业性收费、政府性基金，其他
免税收入：国债利息收入、权益性投资收益等 ３项
扣除项目：
（1）基本：成本、费用、税金、损失、其他
（2）特殊：公益捐赠、招待费、广告费、三项经费等 １７项
不得扣除项目：税收滞纳金等、罚款、罚金等 ９项
亏损弥补：最长不超过 ５／１０年
以上就是小霞今天为大家带来的初级会计师重要考点的分享。如果大家在这些方面的学习有问题的话，可以在之后给我们留言和我们进行交流。
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