2020-04-15 08:53:56
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大家好，今天在这里继续为大家整理初级会计师实务部分的知识点，有需要的小伙伴可以跟着小霞一起学习哦。
第五章：收入、费用和利润
营业外收支的核算
1．营业外收入
（1）非流动资产毁损报废收益（因自然灾害!损、丧失功能而报废非流动资产的清理收益）
（2）与日常活动无关的政府补助（2020新增）
（3）盘盈利得（仅限于无法查明原因的现金盘盈）
（4）捐赠利得
（5）债务重组利得
财务处理：
非流动资产报废清理收益（固定资产）
借：固定资产清理
贷：营业外收入—非流动资产毁损报废收益
2．营业外支出
（1）非流动资产毁损报废损失
（2）捐赠支出
（3）盘亏损失
（4）非常损失
（5）罚款支出
（6）债务重组损失
财务处理：
非流动资产!损报废损失（固定资产）
借：营业外支出—非流动资产毁损报废损失
贷：固定资产清理
【小霞提示】营业外收入／营业外支出是损益类科目，期末需要结转至本年利润，结转后，本科目无余额。
所得税费用的核算
1．应交所得税的计算：
所得税费用 ＝当期所得税 ＋递延所得税
递延所得税 ＝（递延所得税负债的期末余额 －递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额 －递延所得税资产的期初余额）
当期应交所得税 ＝应纳税所得额 ×所得税税率＝（税前会计利润 ＋纳税调整增加额 －纳税调整减少额）×企业所得税税率
2．纳税调整增加额：
（1）超过税法规定扣除标准的费用
（2）税法不允许扣除的费用（如税收滞纳金、行政罚款、罚金）
3．纳税调整减少额：按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目；如前五年内的未弥补亏损、国债利息收入等。
4．所得税费用的账务处理
（1）当期所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费
（2）递延所得税资产：
借：递延所得税资产（借方表示递延所得税资产增加，若是减少，做反向分录）
贷：所得税费用
（3）递延所得税负债
借：所得税费用
贷：递延所得税负债（贷方表示递延所得税负债增加，若是减少，做反向分录）
１．结转本年利润的方法
（1）表结法
具体操作：每月末损益类科目无需结转入本年利润（不用编制结转凭证），将各损益本月合计数和累计数计入利润表，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。
优缺点：减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。
（2）账结法
具体操作：月末需编制凭证，将损益类科目结转入本年利润，本年利润余额反应本年亏损或盈利情况。
优缺点：各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量。
２．结转本年利润的会计处理
（1）损益科目结转入“本年利润”
①结转各项收入、利得类科目
借：主营业务收入
其他业务收入
其他收益
营业外收入
投资收益（假设是收益）
公允价值变动损益（假设是收益）
资产处置损益（假设是收益）
贷：本年利润
②结转各项费用、损失类科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
信用减值损失
资产减值损失
营业外支出等
（2）会计利润
“本年利润”科目的贷方余额即为税前会计利润（利润总额），借方余额即为亏损。
（3）确认并结转所得税费用
确认：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
结转：
借：本年利润
贷：所得税费用
（4）本年利润转入未分配利润
借：本年利润（结转后“本年利润”科目应无余额）
贷：利润分配—未分配利润
【小霞提示】结转本年利润按顺序依次为：损益科目结转入“本年利润”、计算会计利润、结转所得税费用、“本年利润”转入“利润分配—未分配利润”。
以上就是小霞今天为大家带来的初级会计师重要考点的分享。如果大家在这些方面的学习有问题的话，可以在之后给我们留言和我们进行交流。
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