１．三项经费

职工福利费：实发工资薪金总额扣除比例１４％

工会经费：实发工资薪金总额扣除比例２％

职工教育经费：实发工资薪金总额扣除比例８％，超过部分，准予在以后纳税年度“结转”扣除

２．保险费

“五险一金”：准予扣除

补充养老保险，补充医疗保险：“分别”不超过工资薪金总额“５％”的部分准予扣除

企业财产保险：准予扣除

雇主责任险、公众责任险：准予扣除

特殊工种人身安全保险：准予扣除

职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费：准予扣除

其他商业保险：不得扣除

３．利息费用

借款费用

（1）费用化：准予扣除

（2）资本化：计入资产成本

利息费用

（1）非金融借金融，同业拆借，债券利息：准予扣除

（2）非金融借非金融：不超过金融企业同期同类贷款利率

（3）未缴足的应缴资本额：不得扣除

（4）向股东或关联人借款：满足条件可以扣除

（5）向非股东或无关联人借款：不超过金融企业同期同类贷款利率

４．公益性捐赠

企业通过“公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门”，用于“慈善活动、公益事业”的捐赠。

①限额扣除

公益性捐赠支出，不超过“年度利润总额”１２％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后“３年”内扣除。

【小霞提示】公益性捐赠的计算基数为年度利润总额而非销售（营业）收入，“非公益性捐赠”一律不得扣除。

②全额扣除

企业用于“目标脱贫地区的扶贫”公益性捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时“据实扣除”。

５．业务招待费

企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“实际发生额的 ６０％”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的 ５‰”。

【小霞提示】“销售（营业）收入”的判定

一般企业：主营业务收入 ＋其他业务收入 ＋视同销售收入

创投企业：主营业务收入 ＋其他业务收入 ＋视同销售收入 ＋“投资收益”

【小霞提示】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 ６０％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

６．广告费和业务宣传费

一般企业：

不超过当年“销售（营业）收入 １５％”的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度“结转”扣除

化妆品制造或销售：

不超过当年“销售（营业）收入 ３０％”的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度“结转”扣除

医药制造：

同上

饮料制造（不含酒类制造）：

同上

烟草企业：

不得扣除

【小霞提示】“职工教育经费”“公益性捐赠”准予结转以后年度扣除。

【小霞提示】企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费用，并按有关规定在税前扣除。

【小霞提示】考试中“广告费”“业务宣传费”金额分别给出的，必须合并计算扣除限额。

７．租赁费用

（１）经营租赁：按照租赁期限“均匀”扣除。

（２）融资租赁：计提折旧扣除。

８．手续费及佣金企

保险企业：

按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的

“１８％”计算限额

从事代理服务，主营业务收入为手续费、佣金的企业（证券、期货、保险代理）：

据实扣除

其他企业：

按与具有合法经营资格“中介服务机构和个人”所签订合同确认收入金额的“５％”计算限额

９．党组织工作经费

不超过职工年度工资薪金总额 １％的部分可以扣除。

１０．其他准予扣除项目

（１）环境保护专项资金

按规定提取时准予扣除，但提取后改变用途的不得扣除。

（２）劳动保护费

准予据实扣除。

（３）汇兑损失

除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

（４）总机构分摊的费用

能够提供总机构出具的证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

１．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

２．企业所得税税款。

３．税收滞纳金。

４．罚金、罚款和被没收财物的损失。是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。

５．超过规定标准的捐赠支出和非公益性捐赠支出。

６．赞助支出，具体指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

７．未经核定的准备金支出。具体指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

８．关联企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

９．与取得收入无关的其他支出。