1．财政拨款结转的核算

（1）财政拨款结转：年末，将财政拨款收入和财政拨款支出结转入“财政拨款结转”科目。

（2）从其他单位调入结转资金或调出、上缴结转资金，均在“财政拨款结转—归集调入／调出／上缴”等科目核算。

（3）年末，将“财政拨款结转—ＸＸ”转入“财政拨款结转—累计结转”科目。

（4）最后，“财政拨款结转—累计结转”转入“财政拨款结余—结转转入”科目。

【小霞提示】上述为预算会计的处理，财务会计中，从其他单位调入结转资金或调出、上缴结转资金，对应的增加或减少“累计盈余”科目。

2．财政拨款结余的核算

（1）财政拨款结余：“财政拨款结转—累计结转”转入“财政拨款结余—结转转入”

（2）改变用途、上缴或注销结余资金等均在“财政拨款结余—ＸＸ”核算

（3）年末，将“财政拨款结余—ＸＸ”转入“财政拨款结余—累计结余”

3．非财政拨款结转结余：

结转程序类似于财政拨款结转结余，设置“非财政拨款结转—ＸＸ”“非财政拨款结余—ＸＸ”科目。

4．专用结余、经营结余、其他结余

（1）专用结余：按规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金，在预算会计中设置“专用结余”科目。

（2）经营结余：单位在本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额，在预算会计中设置“经营结余”科目。

（3）其他结余：除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额，预算会计中设置“其他结余”科目。

5．非财政拨款结余分配的核算

（1）年末，事业单位将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目

（2）提取专用基金

借：非财政拨款结余分配

贷：专用结余

同时在财务会计中按照相同金额

借：本年盈余分配

贷：专用基金

（3）将“非财政拨款结余分配”科目余额结转

借：非财政拨款结余分配

贷：非财政拨款结余

1．本期盈余：反映单位各项收支相抵后的余额，由各项收支科目转入“本期盈余”科目。

2．本年盈余分配：年末，从“本期盈余”转入“本年盈余分配”，从非财政拨款结余或经营结余中提取“专用基金”，提取后有剩余的“本年盈余分配”，转入“累计盈余”科目。

3．专用基金：具有专门用途的净资产。

4．无常调拨净资产：无常调拨非现金资产，通常不涉及资金，预算会计不做账务处理。调入、调出方不确认相应的收入和费用。在“无常调拨净资产”核算，年末，将“无偿调拨净资产”科目余额转入“累计盈余”科目。

5．权益法调整：对长期股权投资采用权益法核算时：

借：长期股权投资—其他权益变动（被投资方除净收益、利润分配外所有者权益变动应享有的份额）

贷：权益法调整（或反向）处置时，“权益法调整”转入“投资收益”。

6．以前年度盈余调整：发生重要的前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项，调整后，将“以前年度盈余调整”的余额转入“累计盈余”。

7．累计盈余：历年实现盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。