●

税务师考试

●

为进一步支持稳就业、保就业、促消费，助力构建新发展格局，2020年12月4日国家税务总局出台了2020年第19号告，进—步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法有关事项。

政策变动，对税务师考试会有哪些影响呢？

No.1

公告主要内容

《公告》主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法是上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过6万元的居民个人。具体来说需同时满足三个条

（1）上一纳税年度1-12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税；

（2）上一纳税年度1-12月的累计工资薪金收入（包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得，且不扣减任何费用及兔税收入）不超过6万元

（3）本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得。

是按照累计预扣法预扣预缴艻务报酬所得个人所得税的居民个人，如保险营销炅和证券经纪人。同样需同时满足以下个条件

（1）上—纳税年度1-12月均在同一单位取酬且按照累计预扣法预扣预缴申报了劳务报酬所得个人所得税

（2）上一纳税年度1-12月的累计劳务报酬（不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；

（3）本纳税年度自1月起，仍在该单位取得按照累计预扣法预扣预缴税款的劳务报酬所得明确该政策适用时间：本公告自2021年1月1日起施行。

No.2

知识点延伸

上述公告是国家税务总局公告2020年第13号国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告的进步优化。现根据截止目前国家出台的个税工资薪金预扣预缴方法，进行了总结。总结如下:

（一）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入累计免税收入累计减除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计依法确定的其他扣除

此公式中累计减除费用：按照5000元/月乘以纳税人当年截止本月在本单位的任职受雇月份数计算。

适用条件：不满足（二）、（三）条件的居民个人取得的工资薪金所得或按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得

政策来源：国家税务总局公告2018年第61号国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴理办法（试行）》的公告（2019年1月1日起施行）

（二）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

此公式中累计减除费用：按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。

适用条件：对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的。

首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。

政策来源：国家税务总局公告2020年第13号国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告（自2020年7月1日起施行）

（三）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计堿酴费用·累计专项扣除-累计专项附加扣除-累依法确定的其他扣除化。

此公式中累计减除费用：自1月份起直接按照全年6万元计算扣除

适用条件

（1）上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过6万元的居民个人。

（2）按照累计预扣法预扣预缴劳务报醐所得个人所得税的居民个人如保险营销员和证券经纪人政策来源：国家税务总局2020年第19号国家税务总局关于进—一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告（自2021年1月1日起施行）。

No.3

对考试的影响

国家税务总局2020年第19号公告是2020年12月4日公布的，2021年税务师教材预计将会收录，所以该政策内容会影响税务师考试。税务师税法（）者试中个人所得税预扣预缴和汇算清缴的结合是主观题的命题重点现摘取了国家税务总局政策文件解读中列举的一些例题，希望对学员在学习税务师税法（二）个人所得税工资薪金预扣预缴相关内容时有一定的帮助

【举例1】

小李2020年至2021年都是A单位员工。A单位2020年1~12月每月均为小李办理了全员全额扣缴明细申报，假设小李2020年工薪收入合计54000元，则小李2021年可适用本公告

【举例2】

小赵2020年3~12月在B单位工作且全年工薪收入54000元。假设小赵2021年还在B单位工作，但因其上年并非都在B单位，则不适用本公告。

【举例3】

小张为A单位员工，2020年1-12月在A单位取得工资薪金50006单位为其办理了20201-12月的工资薪金所得个人所得秒全员全额明细中报。2021年A单位1月给其发放1000资，2-12月每月发放400资，在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小张1月需预缴个税（10000-5000×3%=150元，其他月份无需预缴个税；全年算账，因其年收入不足6万元，故通过汇算清缴可退税150元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后，小张自1月份起即可直接扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款，年度终了也就不用办理汇算清缴

税务师想要通过考试，不进行相关备考是很困难的。为了帮助大家成功的拿到自己的税务师证书，小霞会计为大家准备了适合大多数学员的税务师零基础王者C计划，可以帮助大家显著的提升自己的势力。点击这里了解详情。