今天是端午节，祝大家端午安康，愿你“粽”是健康平安，“粽”是一帆风顺，“粽”是快乐如花，“粽”是幸福相伴！

有些人已经吃上粽子了，但粽子和粽子是不一样的，自己买的粽子是用税后收入买的，自然也就不用再缴税了，但是如果吃的是公司发的粽子，可能就要面临个税问题了。

这些都是会计需要操心的问题，因为不同的粽子发放方式会直接影响个税问题。

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代扣个税问题

公司给员工发粽子，要不要代扣个税啊？发粽子卡要不要代扣个税呢？买了粽子放在食堂让大家吃，要不要代扣个税呢？

这些归根到底呢都是实物福利代扣个税的问题。

首先我们要明白一个基本常识：个人是不是只有拿到现金才算收入？不是吧。

《个人所得税法实施条例》第六条：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金奖金、年终加薪、劳动分红、津贴补贴，以及与任职或者受雇有关的其他所得。

第八条：个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

总之，只要是因为任职或者受雇获得的收入，不管什么形式都要交税。

这个很好理解，试想一下：如果只有现金需要交税，那企业就把工资全都换成购物卡或者实物，然后才发给员工，那员工不就不用交税了吗，显然会留下bug。

所以，一切形式的收入都要交个税，由企业代扣代缴。

问题来了，在企业员工福利当中，有一部分是属于员工集体福利，这一部分是不用缴税的，那如何区分是集体福利还是个人收入呢？

税收法规和文件中没有明确规定的，但是官方有过明确的表态。税总2012年4月在官网上就针对相关政策的答复中曾提到：集体享受的不可分割的非现金方式的福利，不需要缴纳个人所得税。

这个回复中是三条标准：集体享受、不可分割、非现金方式。

税总2018年第三季度税收政策解读视频会中，时任所得税司副司长明确解答：对于集体享受的不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上，不征收个税从三条标准变成了四条标准。

但是如果你们结算的时候按人头算，比如有两个员工没来，所以少支付2000块，多了一个员工体检，所以多支付1000块，这个就属于可分割向个人量化，是要代扣个税的。

所以单位体检建议还是要设置打包价，否则有税务风险。

另外实物福利还有一个问题，如果代扣了个税，那要不要计入社保基数呢？

严格来讲，是应当计入的。如果你是企业财务，一定要分清职工福利和职工福利费两者的区别。是职工福利，但未必要计入职工福利费。

所以，实物福利并不一定属于职工福利费。

发粽子就是给员工的福利，但是不属于职工福利费的范畴。严格来讲，应该直接计入工资，现金成为工资总额的构成部分，当然，也应该纳入社保缴费基数。

但实务中可能比较复杂，发粽子肯定是要代扣个税啊，这个没啥争议，但是实物福利是否纳入社保缴费基数政策并不十分明确，各地的执行口径也很不一样。

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账务处理

下面我来说下实物福利相关的会计处理：

发放粽子、月饼等实物福利的账务处理需区分外购与自产两种情况，并关注相关税务处理：

一、外购实物福利账务处理

借：库存商品（含税金额）  
贷：银行存款  

借：库存商品  
   应交税费—应交增值税（进项税额）  
贷：银行存款  

?3. 计提福利费?

借：管理费用/销售费用/生产成本等  
贷：应付职工薪酬—福利费

4?. 发放福利?

借：应付职工薪酬—福利费  
贷：库存商品  
  应交税费—应交增值税（进项税额转出）（若已抵扣）

二、自产实物福利账务处理

1. ?1. 确认非货币性福利?

   
   借：管理费用/生产成本等  
   贷：应付职工薪酬—非货币性福利
   

2. ?2. 视同销售处理?

   
   借：应付职工薪酬—非货币性福利  
   贷：主营业务收入  
      应交税费—应交增值税（销项税额）  
   借：主营业务成本  
   贷：库存商品
   

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税务处理要点

?一、增值税?

外购?：用于集体福利的进项税额不得抵扣，已抵扣需转出。

  自产?：需视同销售确认销项税额。

?二、企业所得税?

四、发票管理

专票处理?：勾选时选择“不抵扣勾选”原因（集体福利），避免后续转出操作

五、特殊情形示例

?赠送客户?：计入“业务招待费”，视同销售缴纳增值税，个税由企业承担（若无法代扣）

通过上述流程，可规范处理实物福利的账务及税务事项，避免合规风险。